Размер ставок налога с доходов физических лиц

Размер ставок налога с доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц – общегосударственный налог, взимаемый с доходов физических лиц (граждан-резидентов) и нерезидентов, получающих доходы из источников их происхождения в Украине.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

1. физическое лицо - резидент, получающий доходы, как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
2. физическое лицо - резидент, владеющий и/или пользующийся (арендующий (субарендующий), на условиях эмфитевзиса, постоянно пользующийся) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, в части минимального налогового обязательства;
3. физическое лицо – нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Объектом налогообложения резидента есть:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставления);
• иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Объектом налогообложения нерезидента есть:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
• доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление).
Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход (любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода).

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются:

1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицом нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;
4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172-173 НК Украины;
5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование);
6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом;
7. сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и превышающая сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, за которыми истек срок исковой давности. Физическое лицо самостоятельно платит налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;
8. пассивные доходы, доходы посредством выигрышей, призов;
9. инвестиционный доход от проведения плательщиком налога на операции с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах за некоторым исключением;
10. доход в виде стоимости наследуемого или полученного в подарок имущества в пределах облагаемой налогом;
11. сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;
12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству по закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания и т.п.;
13. доходы, составляющие положительную разницу между:
   • суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или иной фонд финансирования строительства;
   • суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц вследствие уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такая уступка совершена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд по этому договору;
14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (нравственного) ущерба;
15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, уплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 ТК Украины;
16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховыми платежами (страховыми взносами, страховыми премиями), в том числе, по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносам на пенсионные вклады, взносам в фонд банковского управления,  уплаченная любым лицом-резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых субъектами, определенных статьей 164 НК;
17. доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 НК) в виде стоимости объектов, определенных статьей 164 НК;
18. доход, полученный налогоплательщиком за сданный (проданный) им лом драгоценных металлов, кроме дохода, полученного за лом драгоценных металлов, проданых Национальному банку Украины.

Ставка налога на доходы физических лиц составляет:

18% - доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) (за исключением некоторых случаев) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; превышение суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону; пассивный доход;
9% - доходы в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль;
5% - доходы в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования);
0% - стоимость собственности, наследуемая членами семьи наследодателя первой и второй степеней родства.
Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан производить расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика. Наряду с обязанностью платить налог, налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы.

ЮК ЕВРОВЕКТОР предлагает предоставление консультаций, в том случае, дистанционно: консультация по вопросам налогообложения в Украине или консультация по налоговому праву. Звоните или пишите нам по электронной почте. Все наши контакты вы найдете на нашем сайте.

@  АДРЕС

ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ ЕВРОВЕКТОР

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ ЕВРОВЕКТОР В НИКОЛАЕВЕ

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ ЕВРОВЕКТОР В КИЕВЕ

 КАК ПОЛУЧИТЬ УСЛУГУ?

 

Заказчик

 

 

ЮК ЕВРОВЕКТОР